D-IFI: napoved dobička od izvedenih finančnih instrumentov

Obrazec

D-IFI, Napoved za odmero davka od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov

Kdo ga odda

Davčni rezident Slovenije, ki je prodal ali zaprl izvedene finančne instrumente

Rok

Za leto 2026 do ponedeljka, 1. 3. 2027

Davčna stopnja

25 % od leta 2026, do leta 2025 odvisno od časa imetja

Davkomat ga pripravi iz

Interactive Brokers (IBKR), CapTrader, OptimTrader, Trade Republic, Trading 212, Plus500

Dobiček, dosežen s prodajo izvedenih finančnih inštrumentov. Med izvedene finančne instrumente (IFI) spadajo: opcijske pogodbe (angl. options), terminske pogodbe (angl. futures), finančne pogodbe na razliko (angl. contract for difference - CFD) in ostali vrednostni papirji opredeljeni v Zakonu o trgu finančnih instrumentov (ZTFI-1). Dobiček nastane ob prodaji IFI. Nakupa IFI ni potrebno prijavljati.

FURS je pojasnil, da se med IFI uvrščajo tudi ETC-ji (angl. exchange traded commodities, npr. iShares Physical Gold ETC), čeprav se z njimi trguje kot z ETF-ji. Dobiček od njihove prodaje se prijavi na D-IFI in ne na Doh-KDVP.

Davčna stopnja

Od davčnega leta 2026 je davčna stopnja na dobiček od odsvojitve IFI enotna, 25 %, ne glede na čas imetja (ZDDOIFI-B). Za dobičke do vključno leta 2025 je bila davčna stopnja odvisna od časa imetja IFI:

Normirani stroški

FURS ti pri obračunu davčne osnove ne prizna dejanskih stroškov nakupa/prodaje, prizna pa fiksne normirane stroške. Davčna osnova je tako dobiček, zmanjšan za 1% nakupne vrednosti in 1% prodajne vrednosti. Normirane stroške ti FURS prizna le dokler je davčna osnova pozitivna.

• Primer 1: Kupiš IFI po 1000 EUR in jih prodaš po 1200 EUR. Tvoja davčna osnova je 200 EUR - 10 EUR - 12 EUR = 178 EUR.
• Primer 2: Kupiš IFI po 1000 EUR in jih prodaš po 1010 EUR. Tvoja davčna osnova bi lahko bila 10 EUR - 10 EUR - 10,1 EUR, toda ker ti FURS ne prizna normiranih stroškov v primeru izgube, je tvoja davčna osnova 0 EUR.
• Primer 3: Kupiš IFI po 1000 EUR in jih prodaš po 900 EUR. Tvoja davčna osnova je -100 EUR, normiranih stroškov ti FURS v primeru izgube ne prizna.

Pobotanje dobičkov in izgub

Znotraj koledarskega leta se vsi ustvarjeni dobički in izgube od odsvojitve izvedenih finančnih inštrumentov pobotajo.

• Primer: V 2024 prodaš opcijsko pogodbo A z dobičkom in 100 EUR davčne osnove. V istem letu prodaš terminsko pogodbo B z izgubo 50 EUR davčne osnove. Davčna osnova, na katero ti bo FURS obračunal davek je 50 EUR.

Prenos izgub za pobot med koledarskimi leti ni mogoč.

Dobiček ali izguba od odsvojitve izvedenih finančnih inštrumentov se ne more pobotati z dobičkom ali izgubo od odsvojitve kapitala (delnic).

FIFO pravilo

V primeru večjega števila nakupov in prodaj iste IFI (istovrstni kapital) se pri času imetja upošteva t.i. FIFO (angl. first-in-first-out) pravilo. Ob prodaji IFI FURS tretira, da si izmed vseh istovrstnih IFI v svoji lasti prodal tiste, ki so bili v tvoji lasti najdlje.

• Primer:
  • V 2010 kupiš 10 terminskih pogodb A (skupno imaš 10 terminskih pogodb).
  • V 2020 kupiš 8 terminskih pogodb A (skupno imaš 18 terminskih pogodb).
  • V 2024 prodaš 12 terminskih pogodb A (skupno imaš 6 terminskih pogodb).
  • Ob prodaji v 2024 si po pravilu FIFO prodal 10 terminskih pogodb, ki si jih kupil leta 2010, in 2 terminski pogodbi, ki si ju kupil v letu 2020.

FIFO pravilo velja ne glede na to, kako nakupe, prodaje in zalogo prikazuje borzni posrednik, velja pa tudi, če isti IFI kupuješ in prodajaš pri več kot enem borznem posredniku.

Različni IFI, ki so osnovani na istem vrednostnem papirju (delnici) niso istovrstni kapital, njihov nakup/prodaja pa se obravnava ločeno (npr. Call opcija $10 AAPL 25MAR ni istovrstni kapital kot Call opcija $11 AAPL 25MAR).

Navidezna odsvojitev kapitala

Za dobičke od odsvojitve izvedenih finančnih inštrumentov ne velja navidezna odsvojitev kapitala (angl. wash sale).

Prijava dobička od odsvojitve IFI

Dobičke od prodaje IFI v tekočem letu moraš prijaviti do 28. februarja naslednje leto na obrazcu D-IFI. Dobičke od prodaje IFI ureja Zakon o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov (ZDDOIFI).

Pri izpolnjevanju obrazca moraš zneske iz tujih valut (npr. USD) preračunati v EUR po srednjem tečaju Banke Slovenije (ki je enak tečaju ECB) na dan nakupa/prodaje.

Prijava je potrebna ne glede na znesek dobička. V primeru, da je dobiček manjši od 10 EUR, FURS davka ne bo obračunal in bo ustavil postopek.

Pogoste težave

Trguješ pri več posrednikih

Izpiske vseh posrednikov naloži v Davkomat skupaj. Pravilo FIFO velja čez vse račune hkrati, Davkomat pa pripravi en D-IFI.

Uvoz XML v eDavke

1. V Davkomatu naloži izpiske za vsa leta, v katerih si trgoval, in preveri izračun.
2. Ob izvozu izberi davčno leto, vpiši davčno številko, e-poštni naslov in telefonsko številko ter prenesi datoteko D-IFI.
3. Prijavi se v eDavke.
4. Izberi Dokumenti › Uvoz, nato Izberi datoteko in Prenesi datoteko. eDavki obrazec prepoznajo iz datoteke.
5. Preveri uvožene podatke in opozorila, ki jih prikažejo eDavki.
6. V razdelku Vsebovane priloge klikni Izberi datoteko in poišči PDF izpisek trgovanj.
7. V polje Opis vnesi opis izpiska, npr. Izpis trgovanj - Interactive Brokers - 2026, in klikni Prenesi datoteko priloge.
8. Ponovi za izpisek vsakega leta in posrednika, nato oddaj napoved.

Dodati moraš izpiske trgovanj za vsa leta poslov, ki jih prijavljaš, torej tudi za leta nakupov. Davkomat ti ob prenosu datoteke D-IFI pove, za katera leta potrebuješ dokazila.

Dokazila

Nekateri obrazci v eDavkih prilogo zahtevajo, drugi ne. Dokazilo vseeno priloži vedno: če ga ne, te FURS v večini primerov pozneje pozove, da ga pošlješ. Kot dokazilo priloži letni izpisek borznega posrednika v PDF. Kaj mora biti iz njega razvidno in kje ga dobiš, piše na strani Dokazila za eDavke.

Zamudil si rok?

Napoved oddaj čim prej, pri polju Vrsta dokumenta izberi I - Samoprijava. Če jo oddaš, preden FURS ugotovi, da je nisi oddal, kazni ni, plačaš le zakonske obresti. Več o samoprijavi

Viri

• Zakon o davku od dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov (ZDDOIFI) in sprememba ZDDOIFI-B (Uradni list RS, št. 85/2025)
• Finančna neodvisnost: Davki in obveznosti do FURS-a